Узнать цену со скидкой

8 (901) 663-33-99
работает Viber, WhatsApp
(Суббота, воскресенье - выходной)
ул. Некрасова, 15/1

Заказать обратный звонок
Профессиональное обучение и переподготовка

Компьютерные курсы для взрослых и детей

Акции Все курсы
Главная Статьи Эквайринг: бухгалтерские проводки

Эквайринг: бухгалтерские проводки

Когда компания, занимающаяся розничной торговлей, заключает договор эквайринга с банком, в котором у нее открыт расчетный счет, перед бухгалтером встает вопрос грамотного и достоверного учета все операций и платежей.

Теоретические аспекты

Главная особенность в отражении операций при оплате покупок пластиковыми карточками кроется в том, что банк-эквайер, как правило, удерживает комиссию (2-5%) и зачисляет на счет продавца, в данном случае предприятия, сумму за минусом озвученных процентов. Однако пункт 6.2 ПБУ 9/99 требует отражение полной выручки при учете реализации и оплаты.

Для учета и правильного разделения поступивших от покупателей оплат используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который корреспондируют со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 57 «Переводы в пути». Рациональнее всего применять для целей бухгалтерского учета счет 57, поскольку он точнее отражает суть операции – деньги на счет продавца поступают с задержкой в 3-5 дней в зависимости от условий договора.

Проведение операций оплаты и продажи товаров на ОСН

При отражении операций по оплате с использованием платежных карт основным документом, подтверждающим оплату, являются чеки с POS-терминалов или слипы с импринтеров. Использование средств учета, предоставленных банком-эквайером, не освобождает торговое предприятие от использования контрольно-кассовых машин. Для грамотного отражения выручки необходимо пробивать чеки на фискальном аппарате с пометкой «БН» — безналичная оплата.

Операция Сумма (руб.) Дебет Кредит
Клиент оплатил товар пластиковой картой. Отражается реализация товара:
• кассовый чек;
• чек с POS-терминала;
• накладная. 11800 Д 62 К 90.1
Учтена сумма НДС с реализованного товара:
• счет-фактура;
• чек с ККМ. 1800 Д 90.3 К 68.3
Закрыты расчеты с покупателем. В банк-эквайер переданы документы:
• распечатка с POS-терминала;
• копии принятых слипов. 11800 Д 57 К 62

Использование счета 57 считается оптимальным, поскольку позволяет максимально достоверно и удобно отражать взаиморасчеты с банком-эквайером. Такой подход позволяет вести обособленно от основных расчетов с контрагентами учет операций по банковским картам.

Если предприниматель или организация работают на специальном налоговом режиме с применением УСН или ЕНВД, то проводки будут следующие:

С помощью платежной карты оплачен товар. Отражена выручка. 11800 Д 62 К 90.1
Переданы документы в банк. 11800 Д 57 К 62

Стоит помнить, что эквайринг относится к розничным способам оплаты, а потому актуален при использовании на режиме ЕНВД и не приравнивается к оптовой торговле и безналичным расчетам. Также в рекомендациях Минфина России указывается, что «упрощенцы» могут фиксировать выручку в день зачисления средств от банка на свой расчетный счет, не используя счет 62. В таком случае проводка будет иметь следующий вид:

Оплачена покупка с помощью банковской карты 11800 Д 57 К 90.1

Взаиморасчеты с банком-эквайером

Следующим важным этапом в учете процесса эквайринга является отражение на счетах расчетов с банком, предоставившим данные услуги. Все расчеты учитываются с применением счета 57.

Комиссия банка за проведение платежей в системе включается в расходы, принимаемые к учету при расчете налога на прибыль организации, и приходуются на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На основании указанного выше примера бухгалтер обязан сделать следующие проводки:

Поступили средства от банка-эквайера 11564 Д 51 К 57
Комиссия банка списана на прочие расходы 236 Д 91 К 57

Так происходит полное списание остатка со счета 57 и закрытие расчетов с банком-эквайером в рамках каждой операции.

Тонкости проведения возврата

Клиент оперативно может вернуть товар, если он не устроил его по каким-либо параметрам или оказался бракованным. Обязательно нужно составить накладную и чек на возврат. Клиенту необходимо вернуть денежные средства.

Важно помнить, что выдавать денежные средства из кассы организации покупателю, оплатившему товар пластиковой картой, строго запрещено и рассматривается как незаконное обналичивание. Такие указания даны в письме Управления МНС от 13.08.03 г. под номером 29-12/44313.

Предусмотрено два сценария осуществления возврата:
• операция производится в день покупки, когда смена еще не закрыта и снятие отчета с терминала и кассового аппарата не произведено – кассиру достаточно отменить совершенную операцию и убрать реализацию из системы;
• возврат частичный или на следующий день – в таком случае оформляется возвратная накладная, от покупателя принимается заявление, которое отправляется в банк-эквайер.

В последнем случае бухгалтер сделает в системе следующие проводки:

Клиент возвращает товар 11800 Д 90.1 К 62
Банк-эквайер получил заявление от покупателя 11800 Д 62 К 57
Произведено перечисление средств (уменьшена сумма зачисления на счет при последующих оплатах клиентов) 11564 Д 57 К 51
Скорректирована комиссия банка 236 Д 57 К 91

Стоит помнить, что комиссия банка не облагается НДС, а потому сразу приходуется на счет 91.

Понравилась статья? Мы добавляем новые каждую неделю. Подписывайтесь и получайте новый материал каждую неделю. Отписаться от рассылки можно в любой момент.

Этой статьей стоит поделиться

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

wp-puzzle.com logo
Спасибо!

Наш менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.